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    北京咨詢公司

    熱點問題1

    關于異地施工的工程,若是不預繳增值稅,是否存在風險以及如何處罰的問題。

    答復:是的,需要異地預繳增值等。

    增值稅小規模納稅人,季度工程額低于45萬元不需要在異地預繳增值稅。

    參考一:國家稅務總局制定了《跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(2016年第17號公告):

    第十二條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照本辦法應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

    納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,未按照本辦法繳納稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

    參考二:《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條,納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

    參考三:《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2021年第5號,第一條、第五條:

    一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅;

    五、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的,當期無需預繳稅款。

    熱點問題2

    關于建筑公司,經常發生一些共同管理費用,例如:水電費用、差旅費用、培訓費用、咨詢顧問費用、會議費用、辦公樓的裝修費用等,既服務于簡易計稅項目也服務于一般計稅項目,是否允許全部抵扣增值稅的問題。

    答復:共同管理費用中的增值稅進項稅額必須要在一般計稅項目和簡易計稅項目中,按照一定的分攤方法進行分攤,分攤給簡易計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額不可以抵扣,只有分攤給一般計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額才可以抵扣。

    參考:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規定:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

    不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

    主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

    熱點問題3

    關于建筑公司,與發包方簽訂建筑合同,授權其他分公司納稅人提供服務,由分公司給甲方開具發票并收取款項,甲方收到分公司的發票可否抵扣的問題。

    答復:甲方收到分公司的發票可以抵扣進項稅。

    參考:國家稅務總局公告2017年第11號第二條規定,建筑企業與發包方簽訂建筑合同后,以內部授權或者三方協議等方式,授權集團內其他納稅人(以下稱"第三方")為發包方提供建筑服務,并由第三方直接與發包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票,與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。


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